我国社会保障费改税问题的探析

2011-03-02 09:36 编辑:admin 来源:发表论文 浏览:

我国社会保障费改税问题的探析

          摘要:社会保障费改税问题是我国社会保障领域中的重点问题。本文通过对社会保障费税的对比阐述得出我国目前征收社会保障费的弊端以及开征社对的必要性和优越性,在此基础之上设计出了我国开征社会保障税应遵循的原则来以便充分完善我国社会保障制度。

         关键词:社会保障费社会保障税费改税一、社会保障税与社会保障费的区别(一)税收和征费的含义特征与区别。税收是国家为了实现其职能,按照法律的规定,凭借政治权力,使用税收工具强制地、无偿地参与社会产品和国民收入的分配与再分配从而取得财政收入的一种形式。税收的基本特征是:强制性、无偿性和固定性。而征费是经法律法规授权由政府的有关部门对公民、法人及其他组织进行登记、注册、颁发证书时所收取的征书费、执照费、登记费等。征费的基本特征是强制性、有偿性、对称性。税与费的区别。首先看征收主体是谁。税通常由海关、税务机关和财政机关收取;费通常由其他税务机关和事业单位收取。其次看是否具有无偿性。有偿收取的是费,无偿征收的是税。国家收费遵循有偿原则,而国家收税遵循无偿原则。这是两者在性质上的根本区别。最后看其是否专款专用。税款一般是国家为了满足社会公共的需要通过预算的形式统一支出,除极少数特殊情况外,一般不实行专款专用;而收费多是用于满足收费单位本身业务支出的需要,必须专款专用。由此可见税与费有着明显的区别。

           社会保障税的含义与特点。社会保障税也称"社会保险税",目前已成为西方国家的主要税种之一。它主要是以企业的工资支付额为课征对象,由雇主和雇员分别负担,目的是用于各种社会福利开支的一种税。在税率方面,一般实行比例税率,由雇主和雇员分别负担50%的税款来缴纳。个别国家雇主和雇员使用不同的税率。凡是在征税国就业的雇主和雇员,都要在该国承担社会保障纳税义务。社会保障税与一般的税种相比除具有税收一般特点之外,还具有其特有的性质。即具有明显的累退性、有偿性、再分配性和总量不断扩大的特征。社会保障是一种政府行为,政府出面建立社会保障机制,以便解决市场经济本身的缺陷,保障社会成员的基本生活,增强人民生活的安全感。既然如此,经过以上的对比分析我们更加有理由说,社会保障费应该由社会保障税取代。(三)我国保障筹资形式选择。社会保险领域中存在的"税费之争",归根结底就是讨论社会保障基金的筹集问题。具体说来社会保障筹资方式归纳起来主要有三种:1、缴纳社会保障费。即在政府财政部门不直接参与社会保障基金的管理和运营的情况下由雇主和雇员分别以缴费的形式来筹集社会保障基金。因为社会保障费是由政府或政府指定的专门机构负责管理和运营的,所以它不直接构成政府的财政收入,但如果有不足的部分还是由财政进行补助。实行社会保障统筹缴费的国家一般保障项目都比较繁杂,且每一项目都有相对独立的一套缴费办法,所以必须具备相当完善的缴费管理机制。如德国实行的就是这种筹资形式。2、建立预算基金账户制。即将社会保障推入市场,以一种强制储蓄的形式将其金融化。

         具体做法是,将雇员的缴费和雇主为雇员的缴费存入人个人账户,这笔款项及由此产生的利息,其所有权归雇员个人,政府仅有部分使用权和调剂权。这种形式缴费较高,适用于人口较少、经济发展水平较高的国家。目前新加坡实行的就是这种办法。3、开征社会保障税(也称社会保险税)。这是世界上多数国家普遍采用的一种筹资形式。到目前为止,建立社会保障制度的150多个国家中,有100多个国家开征了社会保障税,在一些发达国家,社会保障税甚至已经成为主体税种。开征社会保障税的国家,不仅保障项目简单明了,而且缴纳和支付均需遵循统一的章法即税法,社会保障税直接构成政府的财政收入,成为政府预算的重要组成部分。开征社会保障税与统筹缴费、预算基金账户制比较,更符合效率原则,具有更强的法律约束机制,更能体现公平原则,更具适应性。我国目前提出的社会保障费改税也就是从第一种改到第三种。开征社会保障税与保障统筹缴费、预算基金账户制比较,更符合效率原则,具有更强的法律约束机制,更能体现公平原则,更具适应性。

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